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ULTIME NOVITÀ FISCALI |
Contabilità regolare e accertamento induttivo
Sentenza Corte Cassazione 21.3.2014, n. 6658 |
È legittimo l’utilizzo, da parte dell’Ufficio, dell’accertamento induttivo anche in presenza di una contabilità formalmente regolare, qualora l’attendibilità della stessa risulti inficiata da presunzioni contrarie, anche semplici, purché gravi, precise e concordanti, ossia in presenza di un grave scostamento tra i ricavi / compensi dichiarati e quelli desumibili dalle caratteristiche e condizioni di esercizio dell’attività svolta. |
Decreto c.d. “Casa”
DL 28.3.2014, n. 47 |
È stato pubblicato sulla G.U. 28.3.2014, n. 73, il Decreto c.d. “Casa” che prevede la riduzione dal 15% al 10%, limitatamente al quadriennio 2014-2017, dell’aliquota della cedolare secca applicabile ai contratti a canone concordato. Con riguardo al bonus mobili, nel Decreto non è stata inserita l’annunciata “correzione” collegata alla mancata conversione del Decreto c.d. “Salva Roma-bis”. |
Percentuali di ricarico
Sentenza Corte Cassazione 2.4.2014, n. 7645 |
In presenza di contabilità regolarmente tenuta, l’accertamento di maggiori ricavi può basarsi sulla difformità delle percentuali di ricarico soltanto qualora la stessa raggiunga “livelli di abnormità ed irragionevolezza tali da privare … la documentazione contabile di ogni attendibilità”. |
Scheda destinazione 2‰ IRPEF
Provvedimento Agenzia Entrate 3.4.2014 |
Sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate è disponibile la scheda (e relative istruzioni) utilizzabile per la destinazione del 2‰ IRPEF a favore di un partito politico. La scheda va presentata entro il termine di presentazione del mod. 730 / UNICO 2014:
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Fattura sproporzionata Sentenza Corte Cassazione 4.4.2014, n. 7945 |
L’Ufficio può accertare induttivamente l’IVA, negando la relativa detrazione, qualora ritenga che la fattura esponga un importo sproporzionato rispetto alla prestazione ricevuta. |
Ingenti somme sul c/c Sentenza Corte Cassazione 16.4.2014, n. 8833 |
La presenza di ingenti disponibilità finanziarie risultanti dal c/c costituisce, di per sé, elemento di prova grave, precisa e concordante tale da giustificare l’accertamento bancario. |
COMMENTI le novità del c.d. “decreto renzi” |
A decorrere dal 24.4.2014, è entrato in vigore il DL n. 66/2014, c.d. “Decreto Renzi”, nell’ambito del quale, oltre ad una serie di disposizioni concernenti la riduzione della spesa pubblica, sono contenute alcune previsioni di carattere fiscale di seguito esaminate.
RIDUZIONE DEL CUNEO FISCALE (BONUS 80 EURO)
Per il 2014, per effetto dell’introduzione del nuovo comma 1-bis all’art. 13, TUIR, è previsto il riconoscimento di un credito a favore dei lavoratori dipendenti, noto come “bonus 80 euro”.
Il credito in esame spetta ai titolari:
Il credito non spetta:
Il credito è riconosciuto qualora l’IRPEF lorda risulti superiore rispetto alla sola detrazione per reddito di lavoro dipendente ed assimilato.
Il credito in esame:
reddito complessivo |
credito spettante |
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Superiore a € 8.000 ma non a € 24.000 |
€ 640 |
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Superiore a € 24.000 ma non a € 26.000 |
€ 640 x |
26.000 – reddito complessivo 2.000 |
Superiore a € 26.000 |
0 |
Il credito è riconosciuto dal sostituto d’imposta (datore di lavoro / committente) che lo ripartisce tra le retribuzioni erogate successivamente al 24.4.2014 (data di entrata in vigore del Decreto in esame), a partire dalla prima retribuzione utile.
In particolare lo stesso è attribuito sulle somme corrisposte in ciascun periodo di paga rapportandolo a detto periodo. A tal fine il sostituto d’imposta utilizza:
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Il beneficio in esame è riconosciuto in forma automatica dal sostituto d’imposta; non è pertanto necessaria una specifica richiesta da parte del beneficiario. |
RIDUZIONE ALIQUOTE IRAP
Dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2013 (generalmente dal 2014) è disposta la riduzione delle aliquote IRAP. In particolare le nuove aliquote sono le seguenti:
soggetti |
aliquota |
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fino al 2013 |
dal 2014 |
|
Generalità dei soggetti |
3,90% |
3,50% |
Imprese concessionarie diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori |
4,20% |
3,80% |
Banche ed enti e società finanziari |
4,65% |
4,20% |
Imprese di assicurazione |
5,90% |
5,30% |
Imprese operanti nel settore agricolo e coop della piccola pesca e loro consorzi |
1,90% |
1,70% |
Acconto 2014
Ai fini della determinazione dell’acconto IRAP 2014, in caso di utilizzo del metodo previsionale va applicata l’aliquota del 3,75% (generalità dei soggetti), 4% (imprese concessionarie), 4,50% (banche), 5,70% (assicurazioni) e 1,80% (imprese agricole).
TASSAZIONE RENDITE FINANZIARIE E CAPITAL GAIN
A decorrere dall’1.7.2014 è stabilita nella misura pari al 26% l’aliquota della ritenuta ovvero dell’imposta sostitutiva applicabile alle rendite finanziarie di persone fisiche, enti non commerciali e società semplici, ossia:
In particolare, a seguito delle modifiche in esame, gli utili / plusvalenze derivanti da partecipazioni non qualificate saranno assoggettate al 26% in luogo dell’attuale 20%. Inoltre passa dall’attuale 20% alla nuova aliquota del 26% anche la ritenuta operata sugli interessi attivi bancari.
Non è stata oggetto di modifiche la tassazione riferita, tra l’altro:
È altresì prevista:
Con riferimento alla decorrenza delle nuove disposizioni, è necessario differenziare in base alla tipologia di reddito. In particolare, la nuova aliquota del 26% è applicabile:
Le minusvalenze, le perdite o i differenziali negativi di cui all’art. 67, comma 1, lett. da c-bis) a c-quater), TUIR possono essere dedotti dalle relative plusvalenze / redditi diversi realizzati successivamente al 30.6.2014, per una quota pari al:
A decorrere dall’1.7.2014 per la determinazione delle predette plus / minusvalenze, al sussistere di specifiche condizioni, può essere assunto il valore dei titoli, quote, diritti, valute estere, strumenti finanziari, rapporti e crediti al 30.6.2014 in luogo del costo o valore di acquisto ovvero del valore ex art. 14, commi 6 e seguenti, D.Lgs. n. 461/97.
ABROGRAZIONE RITENUTA SU BONIFICI ESTERI
È abrogato il comma 2 dell’art. 4, D.Lgs. n. 167/90 che prevedeva:
IMPOSTA SOSTITUTIVA RIVALUTAZIONE BENI D’IMPRESA
È previsto che l’imposta sostitutiva dovuta ai fini della rivalutazione ex Finanziaria 2014 dei beni d’impresa risultanti dal bilancio 2012 e ancora presenti al 31.12.2013 nonché per l’affrancamento della riserva da rivalutazione sia versata in unica soluzione “entro il termine di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta in corso al 31.12.2013”. Non è pertanto consentito il versamento in 3 rate annuali (senza interessi).
OBBLIGO UTILIZZO SERVIZI TELEMATICI PER I VERSAMENTI
Dall’1.10.2014 i versamenti delle imposte / contributi vanno effettuati utilizzando esclusivamente:
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In base alle nuove disposizioni non è più rilevante il possesso della partita IVA e quindi le regole sopra accennate sono applicabili anche ai contribuenti privati. Di fatto la presentazione del mod. F24 cartaceo è possibile solo per importi fino a € 1.000. |
Il soggetto che utilizza i servizi telematici messi a disposizione dagli intermediari della riscossione convenzionati con l’Agenzia delle Entrate (professionista, società di servizi, CAF imprese, ecc.) può inviare anche i modd. F24 di soggetti terzi, mediante addebito sul proprio c/c, previo rilascio all’intermediario di un’apposita autorizzazione da parte dell’intestatario della delega, che rimane comunque responsabile ad ogni effetto. L’autorizzazione può anche essere cumulativa.
PRODUZIONE DI ENERGIA ELETTRICA DA FONTI AGRO-FORESTALI
Per effetto della modifica del comma 423 dell’art. 1, Finanziaria 2006, il reddito derivante dalla produzione e cessione di energia elettrica da fonti rinnovabili agro-forestali effettuate da parte di imprenditori agricoli (ad esempio, utilizzo di ortaggi o altre biomasse per la produzione di biogas) che costituiscono attività agricole connesse, finora qualificato come agrario, va determinato applicando il coefficiente di redditività del 25% all’ammontare dei corrispettivi delle operazioni soggette a registrazione ai fini IVA.
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La novità in esame trova applicazione dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2013 (generalmente dal 2014) e va tenuta in considerazione ai fini della determinazione dell’acconto IRPEF / IRES 2014. |
Va evidenziato che il nuovo regime forfetario di determinazione del reddito non è obbligatorio poiché rimane infatti possibile optare per la determinazione del reddito con le modalità ordinarie.
IMU E TERRENI AGRICOLI “MONTANI”
A seguito della modifica dell’art. 5-bis, DL n. 16/2012, l’esenzione IMU ex art. 7, comma 1, lett. h), D.Lgs. n. 504/92, prevista per i terreni agricoli, ricadenti in aree montane o di collina site nei Comuni individuati da un apposito DM, sarà riconosciuta a seconda dell’altitudine e differenziata a seconda che siano posseduti da coltivatori diretti e IAP o da altri soggetti. L’individuazione dei predetti Comuni opera già con effetto dall’IMU 2014.
FATTURA ELETTRONICA ALLA P.A.
Il Decreto in esame ha anticipato al 31.3.2015 la decorrenza dell’obbligo della fattura elettronica nei confronti delle “altre” Amministrazioni pubbliche (fissata al 6.6.2015). È fissata al medesimo termine anche la decorrenza dell’obbligo per le Amministrazioni locali.
Inoltre è previsto che nelle fattura elettronica devono essere indicati:
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In mancanza di detti codici la P.A. non può effettuare il pagamento della fattura. |
CREDITI “COMMERCIALI” VERSO LA P.A. E PIATTAFORMA ELETTRONICA
A favore dei soggetti che vantano crediti nei confronti della Pubblica Amministrazione per somministrazioni, forniture, appalti e prestazioni professionali, è prevista la possibilità di comunicare, tramite la piattaforma elettronica, i dati delle fatture / richieste di pagamento equivalenti emesse dall’1.7.2014 riportando, se previsto, il codice CIG.
COMPENSAZIONE CREDITI “COMMERCIALI” CON SOMME DA ISTITUTI DEFLATIVI
Per effetto della modifica dell’art. 28-quinquies, DPR n. 602/73 le imprese / lavoratori autonomi che effettuano somministrazioni, forniture e appalti e prestazioni professionali nei confronti dello Stato, Enti pubblici, Regioni, Enti locali nonché del SSN, possono compensare le somme “da accertamento tributario” dovute relativamente ad alcuni istituti definitori della pretesa tributaria e deflattivi del contenzioso (accertamento con adesione, adesione ai PVC, acquiescenza, definizione agevolata delle sanzioni, reclamo e mediazione, ecc.) utilizzando i crediti vantati nei confronti dello Stato / Regioni / Enti ancorché maturati successivamente al 31.12.2012.
Dalla citata disposizione è stato infatti eliminato il riferimento ai crediti maturati fino a detta data.
COMPENSAZIONE CREDITI “COMMERCIALI” CON SOMME ISCRITTE A RUOLO
È differito dal 31.12.2012 al 30.9.2013 il termine, stabilito dal DM 19.10.2012, entro il quale devono essere stati notificati i ruoli al fine di poter compensare le relative somme con i crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili, maturati nei confronti dello Stato, Enti pubblici, Regioni, Enti locali nonché del SSN per somministrazioni, forniture e appalti.
In altre parole, ora è possibile compensare i crediti con le somme iscritte in ruoli notificati entro il 30.9.2013.
SCADENZARIO Mese di MAGGIO |
Mercoledì 7 maggio |
5‰ dell’Irpef Iscrizione elenco beneficiari |
Invio telematico da parte degli enti di volontariato (ONLUS, APS, ecc.) e delle associazioni sportive dilettantistiche, della domanda di iscrizione negli elenchi 2014 dei possibili destinatari del 5‰ dell’IRPEF. |
Giovedì 15 maggio |
Iva Corrispettivi grande distribuzione |
Invio telematico dei corrispettivi relativi al mese di aprile da parte delle imprese della grande distribuzione commerciale e di servizi. |
Venerdì 16 maggio |
Iva Liquidazione mensile e trimestrale |
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Iva Dichiarazioni d’intento |
Invio telematico della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni d'intento ricevute:
Tale termine va inteso quale “termine ultimo” e pertanto la comunicazione può essere inviata anche in un momento antecedente ancorché nel mese / trimestre non sia stata emessa alcuna fattura connessa con le dichiarazioni d’intento ricevute. |
Irpef Ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati |
Versamento delle ritenute operate ad aprile relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi e lavoratori a progetto – codice tributo 1004). |
Irpef Ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo |
Versamento delle ritenute operate ad aprile per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040). |
Irpef Altre ritenute alla fonte |
Versamento delle ritenute operate ad aprile relative a:
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Ritenute alla fonte operate da condomini |
Versamento delle ritenute (4%) operate ad aprile da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d’appalto/d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES). |
Inps Dipendenti |
Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di aprile. |
Inps Gestione separata |
Versamento del contributo del 22%, 27,72% o 28,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a aprile a collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a aprile agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 22%, 27,72% o 28,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). |
Inps Contributi Ivs |
Versamento della prima rata fissa per il 2014 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti – artigiani. Va evidenziato che i dati necessari per il versamento devono essere recuperati direttamente dal “Cassetto previdenziale”. |
Inail Autoliquidazione premio |
Pagamento premio INAIL per la regolazione 2013 e per l’anticipo, anche rateizzato, 2014 beneficiando della riduzione forfetaria del premio del 14,17%. |
Martedì 20 maggio |
Enasarco Versamento Contributi |
Versamento da parte della casa mandante dei contributi relativi al primo trimestre. |
Lunedì 26 maggio |
Iva comunitaria Elenchi intrastat mensili |
Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi e degli acquisti di beni / servizi ricevuti, registrati o soggetti a registrazione, relativi ad aprile (soggetti mensili). |
Martedì 3 giugno |
Mod. 730/2014 |
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Inps Dipendenti |
Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di aprile. L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi/lavoratori a progetto, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro. |
Iva Elenchi “black list” |
Invio telematico della comunicazione delle operazioni, registrate o soggette a registrazione, con operatori aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata per le operazioni registrate o soggette a registrazione, di importo superiore a € 500, relative ad aprile (soggetti mensili). A tal fine va utilizzato il quadro BL del Modello di comunicazione polivalente. |
Iva Acquisti da San Marino |
Invio telematico della comunicazione degli acquisti (senza IVA) da operatori economici aventi sede a San Marino, annotati a aprile. A tal fine va utilizzato il quadro SE del Modello di comunicazione polivalente. |
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